增值稅專(zhuān)用發(fā)票什么情況下可以作廢？廢票重開(kāi)有哪些要求

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證，又是兼記銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明，是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專(zhuān)用發(fā)票。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票與普通發(fā)票不同，不僅具有商事憑證的作用，而且由于實(shí)行憑發(fā)票注明稅款扣稅，購(gòu)貨方要向銷(xiāo)貨方支付增值稅，因此它還具有完稅憑證的作用。更重要的是，增值稅專(zhuān)用發(fā)票將一個(gè)產(chǎn)品的最初生產(chǎn)到最終的消費(fèi)之間各環(huán)節(jié)聯(lián)系起來(lái)，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。稅務(wù)局的征管是“以票控稅”,金稅工程的起因和核心，就是要控制增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。

　　一什么情況下增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以作廢？

　　一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

　　符合作廢條件，是指同時(shí)具有以下情形：

　?。ㄒ唬┦盏酵嘶氐陌l(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；

　?。ǘ╀N(xiāo)售方未抄稅并且未記賬（這里所稱(chēng)抄稅，是報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤(pán)抄取開(kāi)票數(shù)據(jù)電文）；

　?。ㄈ┵?gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”.

　　作廢專(zhuān)用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票（含未打印的專(zhuān)用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

　　小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票遇有銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓及發(fā)票填開(kāi)錯(cuò)誤等情形的，如果納稅人退回代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的全部聯(lián)次，且退票發(fā)生在開(kāi)票當(dāng)月，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行作廢；在未收回專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購(gòu)貨方已將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，一律不得作廢已開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票。

　　二作廢代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票后，如何重新開(kāi)具？

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)填寫(xiě)有誤的，應(yīng)及時(shí)在防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)中作廢，重新開(kāi)具。代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開(kāi)具負(fù)數(shù)專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)需要重新開(kāi)票的，代開(kāi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開(kāi)票稅額與原開(kāi)票稅額的清算，多退少補(bǔ)；對(duì)無(wú)需重新開(kāi)票的，代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報(bào)稅款。

　　三作廢代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票后，已納稅款如何處理？

　　小規(guī)模納稅人代開(kāi)的發(fā)票作廢或沖紅之后，已預(yù)繳的稅款可以用于抵減當(dāng)季度內(nèi)新代開(kāi)發(fā)票需預(yù)繳的稅款，也可在當(dāng)月直接辦理退稅，或者在季度申報(bào)結(jié)算后產(chǎn)生“應(yīng)退稅額”時(shí)再申請(qǐng)退稅。

　　案例

　　問(wèn)題一：我公司是增值稅一般納稅人。上個(gè)月，由于財(cái)務(wù)人員一時(shí)疏忽，錯(cuò)開(kāi)了一份增值稅專(zhuān)用發(fā)票。增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)錯(cuò)后，尚未收回發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)是否可以作廢？

　　答：增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)錯(cuò)后，尚未收回發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不可以作廢。

　　問(wèn)題二：我單位收到供貨方開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，我公司已經(jīng)進(jìn)行了認(rèn)證，但對(duì)方把此發(fā)票做廢了，現(xiàn)在已過(guò)月了，這種情況我公司應(yīng)如何處理？有沒(méi)有相關(guān)的規(guī)定？

　　答：銷(xiāo)貨方可能?chē)?yán)重違反了《發(fā)票管理辦法》，在發(fā)票聯(lián)次不齊全的情況下作廢發(fā)票。

　　種處理方法：

　　1、只要還在當(dāng)月，你們作為購(gòu)貨方可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)將已認(rèn)證又作廢的發(fā)票信息進(jìn)行刪除；

　　2、如果次月才發(fā)現(xiàn)已認(rèn)證發(fā)票被作廢，應(yīng)在申報(bào)表（二）中減除已作廢的認(rèn)證發(fā)票金額稅額，不予抵扣；

　　3、此發(fā)票在銷(xiāo)貨方抄報(bào)稅后，會(huì)出現(xiàn)在國(guó)稅局異常數(shù)據(jù)庫(kù)中，購(gòu)銷(xiāo)雙方可能都要面臨一定金額的罰款，以后購(gòu)貨方可以考慮次月認(rèn)證收到的當(dāng)月開(kāi)具的發(fā)票來(lái)避免此類(lèi)問(wèn)題。

　　第二種處理方法：

　　1、你們方已將發(fā)票認(rèn)證，信息已上傳，無(wú)法刪除，而對(duì)方卻誤作廢，稽核系統(tǒng)將出現(xiàn)比對(duì)不符，總局將肯定會(huì)通過(guò)《增值稅抵扣憑證審核檢查管理系統(tǒng)》下發(fā)核查信息給購(gòu)貨方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)原因的；

　　2、因?yàn)榧{稅義務(wù)已發(fā)生，銷(xiāo)售方應(yīng)將誤作廢發(fā)票相關(guān)的收入，作為“未開(kāi)票收入”如實(shí)申報(bào)交稅；

　　3、如果購(gòu)貨方已將該發(fā)票申報(bào)抵扣，按規(guī)定，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)《增值稅抵扣憑證審核檢查管理系統(tǒng)》向銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)查信息；

　　4、銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)到銷(xiāo)售方實(shí)地核實(shí)發(fā)票作廢原因以及抄報(bào)稅情況，并通過(guò)系統(tǒng)回函購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)視回函情況依法進(jìn)行處理；

　　5、按規(guī)定：如果銷(xiāo)售方是誤操作作廢并已如實(shí)申報(bào)交稅的，則購(gòu)貨方可以將發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不需要轉(zhuǎn)出，也不需要重開(kāi)發(fā)票了。如果不同時(shí)符合“誤操作作廢并已如實(shí)申報(bào)交稅”的條件，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將要求購(gòu)貨方必須作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理，購(gòu)貨方在補(bǔ)稅后可要求銷(xiāo)售方重開(kāi)發(fā)票，這樣也可以堵住銷(xiāo)售方少交稅的漏洞，所以銷(xiāo)售方如實(shí)交稅很重要。