初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)難點(diǎn)分析

為了方便學(xué)員學(xué)習(xí)，仁和會(huì)計(jì)教育整理了《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》中的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)難點(diǎn)分析知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大學(xué)員有所幫助。

　　1、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除限額基數(shù)為“工資薪金總額”，不包括職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、企業(yè)為職工繳付的五險(xiǎn)一金（養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金）。

　　2、公益性捐贈(zèng)的稅前扣除限額基數(shù)為“年度利潤(rùn)總額”，即企業(yè)依照統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)（考試一般會(huì)直接給出）。

　　與會(huì)計(jì)知識(shí)相關(guān)聯(lián)的：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資收益+公允價(jià)值變動(dòng)收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出。

　　3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額基數(shù)均涉及“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”，包括會(huì)計(jì)上確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和稅法上確認(rèn)的視同銷售收入（比如將貨物用于抵債、職工福利等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物），不包括營(yíng)業(yè)外收入和投資收益。其中：

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一般包括銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。

　　其他業(yè)務(wù)收入包括讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入（如轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)使用權(quán)）、原材料銷售收入、包裝物出租收入、出租固定資產(chǎn)租金收入等。

　　營(yíng)業(yè)外收入，包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)（所有權(quán)）、銷售無形資產(chǎn)（所有權(quán)）、接受捐贈(zèng)收入等。

　　投資收益，包括國(guó)債利息收入、轉(zhuǎn)讓股票收入、轉(zhuǎn)讓債券收入、債券利息收入、從被投資企業(yè)分回的股息收入等。

　　4、超限額的部分處理：

　　職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，超過扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的部分當(dāng)年不得扣除，但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。而其余的幾個(gè)項(xiàng)目，不得在稅前扣除。

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